OECD BEPS Säule 2 : Die globale Mindestbesteuerung und ihre Probleme verstehen

Die Säule-2-Regeln führen eine globale Mindestbesteuerung ein, indem sie einen effektiven Mindeststeuersatz (ETR) von 15 % auf die Einkünfte multinationaler Unternehmen (MNU) mit einem weltweiten Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro festsetzen. Dieser Mechanismus ist Teil der kontinuierlichen Bemühungen der OECD, die Transparenz, Kohärenz und Gerechtigkeit des internationalen Steuerrechts zu verbessern.

Ziel ist es, den Steuerwettbewerb zwischen Ländern mit sehr niedrigen Steuersätzen zu begrenzen und eine gerechtere Verteilung des Steueraufkommens von weltweit tätigen Unternehmen zu fördern. Damit wird versucht, die Tendenzen zur Verlagerung von Gewinnen in Steueroasen zu verringern. Das Projekt ist Teil der umfassenderen Initiative der OECD zur Modernisierung der internationalen Steuervorschriften angesichts des aktuellen Zeitalters der Digitalisierung und Globalisierung.

Multinationale Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro fallen unter diese Regelung. Diese Regel gilt für alle kontrollierten Geschäftseinheiten innerhalb der Unternehmensgruppe, sofern mindestens ein Land, in dem eine Einheit steuerlich ansässig ist, die Säule-2-Regeln eingeführt hat. Für Joint Ventures und teilweise gehaltene Einheiten gelten besondere Regeln.

Der effektive Steuersatz (ETR) wird für jedes Land, in dem die Gruppe tätig ist, separat berechnet. Diese Berechnung basiert auf den Regeln der Buchführung, die in den konsolidierten Finanzberichten der Einheit angewendet werden. Es müssen Anpassungen vorgenommen werden, die sich manchmal von denen unterscheiden, die für die lokalen Steuerberechnungen verwendet werden. So kann der ETR auch in Ländern mit einem höheren Körperschaftsteuersatz unter 15 Prozent liegen.

Wenn der effektive Steuersatz in einem bestimmten Land unter 15 % liegt, muss für die in diesem Land ansässigen Einheiten der Gruppe eine nationale Ergänzungssteuer berechnet werden.

Die Zahlung der Ergänzungssteuer folgt einer Reihe von miteinander verknüpften Regeln:

• Wenn das Land der Einheit eine qualifizierte Ergänzungssteuerregelung anwendet (was in Frankreich und vielen EU-Ländern der Fall ist), zahlt diese Einheit diese Ergänzungssteuer.
• Wenn das Land des Unternehmens keine solche Regelung anwendet, zahlt das oberste Mutterunternehmen, das die Säule-2-Regeln anwendet, die Steuer nach der Primärergänzungssteuerregelung (Income Inclusion Rule).
• Wenn kein Mutterunternehmen im Konzern die Säule-2-Regeln anwendet, müssen alle Unternehmen des Konzerns die Steuer nach der Sekundärergänzungssteuerregelung (Undertaxed Profit Rule) zahlen.

Die Meldepflichten hängen von den Regeln ab, die das Land eingeführt hat, und von der vom Land gewählten Meldestruktur. Wenn ein Unternehmen in einem Land, das die Säule-2-Regeln eingeführt hat, die oberste Geschäftseinheit ist, muss es eine Offenlegungserklärung einreichen. Diese Erklärung muss alle Berechnungen für die betreffenden Länder enthalten und die Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Ergänzungssteuer aufführen.

Wenn das Unternehmen eine Tochtergesellschaft oder eine Betriebsstätte in einem Land ist, das die Säule-2-Regeln anwendet, muss es:

• Den Namen und das Land der Einheit mitteilen, die die Informationsmeldung einreicht,
• Die für die Berechnung der ETR erforderlichen Informationen bereitstellen,
• Eventuell die Ergänzungssteuer zahlen.

Unsere Coffra group-Teams können Sie bei allen Aspekten der Anwendung der Säule-2-Regeln beistehen. Wir bieten Ihnen eine umfassende Unterstützung, einschließlich Berechnung, Datenerhebung, Beratung und Erstellung der vorgeschriebenen Meldungen.

Die Anforderungen variieren erheblich je nach den Rechtsordnungen, in denen Sie tätig sind, und dem Stand der bestehenden Richtlinien zur steuerlichen Verwaltung in Ihrer Organisation. Coffra group bietet Ihnen maßgeschneiderte Lösungen, die genau auf Ihre Bedürfnisse zugeschnitten sind und die Komplexität der Säule-2-Regeln in einen strategischen Vorteil verwandeln.

Unser Netzwerk ist eine Partnerschaft mit Wolters Kluwer hinsichtlich ihrer Plattform CCH Integrator eingegangen, die den Zugriff auf die Tools ermöglicht, die für die Erbringung der von uns angebotenen Dienstleistungen unabhängig von der Steuergerichtsbarkeit notwendig sind. Diese Lösung bietet modellierte Zeitpläne und Berechnungen, die es uns ermöglichen, die Entwicklung der Organisation zu verfolgen und die lokalen Steuergesetze einzuhalten.

Wir sind in der Lage, alternative Lösungen anzubieten, die mit den meisten vorhandenen Buchhaltungsprogrammen kompatibel sind.

Was auch immer Ihre Bedürfnisse sind, wir helfen Ihnen, eine auf Ihr Unternehmen zugeschnittene Lösung zu entwickeln und begleiten Sie bei der Analyse und Umsetzung der Säule-2-Regeln.